Gebruikelijkloonregeling
Iedere aandeelhouder met een aanmerkelijk belang die werkzaamheden verricht voor zijn BV valt onder de gebruikelijkloonregeling. Het gebruikelijk loon wordt vastgesteld op grond van relevante feiten en omstandigheden, zoals bijvoorbeeld de beloning bij soortgelijke dienstbetrekkingen. Het Ministerie van Financiën heeft nu goedgekeurd dat dit gebruikelijk loon mag worden verlaagd indien sprake is van een omzetdaling in 2009 en/of 2010 ten opzichte van 2008.

Formule
Het gebruikelijk loon over 2009 en 2010 kan op basis van de goedkeuring van het Ministerie volgens de navolgende berekeningen worden bepaald.

- Gebruikelijk loon 2009 = A x B/C
- Gebruikelijk loon 2010 = A x D/C

Waarbij:
A = het gebruikelijk loon over 2008
B = de omzet over het eerste kalenderhalfjaar van 2009
C = de omzet over het eerste kalenderhalfjaar van 2008
D = de omzet over het eerste kalenderhalfjaar van 2010

Het gaat daarbij om de omzet exclusief omzetbelasting.

Voorwaarden
Verlaging van het gebruikelijk loon is toegestaan indien wordt voldaan aan de volgende drie voorwaarden:
- de rekening-courantschuld of het dividend neemt niet toe als gevolg van het lagere gebruikelijk loon;
- als de DGA feitelijk meer loon heeft genoten dan volgt uit bovenstaande berekeningen, geldt dat hogere loon;
- de faciliteit geldt niet voor zover de omzetten in de jaren 2008, 2009 of 2010 beïnvloed zijn door bijzondere oorzaken, zoals oprichting, staking, fusie, splitsing en bijzondere resultaten.

In situaties waarin sprake is van verliezen, (ingrijpende) reorganisaties of andere bijzondere omstandigheden blijft het mogelijk een (nog) lager gebruikelijk loon vast te stellen. Vooroverleg met de inspecteur is in die gevallen wenselijk.

Voor meer informatie kunt u contact opnemen met:

mr. Leen Hooites